Условия займа между взаимозависимыми лицами должны быть приближены к рыночным. Стороны вправе установить льготные условия, например, небольшое снижение процентной ставки или увеличение срока погашения. Но не забудьте проверить правильность расчета налоговой базы, особенно в тех случаях, когда проценты отсутствуют.
Чтобы ФНС не признала сделку формальной, а заемные средства — налогооблагаемым доходом, в договоре стоит отразить следующее:
- четкую сумму займа, срок погашения и процентную ставку;
- цели, для которых предоставляется заемная сумма;
- условия погашения: порядок, сроки, штрафные санкции за просрочку;
- обеспечение сделки: предоставление залога или поручительства;
- ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение условий;
- другие условия, например, порядок изменения положений договора и пр.
Проведите аудит уже действующих договоров, чтобы выяснить, не истек ли срок займа, не сомнителен ли размер процентов и не нарушены ли другие условия с точки зрения рынка и ФНС. Чтобы на беспроцентные займы не доначислили налог на прибыль, по ним стоит либо как можно скорее рассчитаться, либо оформить к таким договорам дополнительные соглашения, изменив проблемные пункты. Для защиты интересов взаимозависимых лиц при возможной проверке действие соглашения можно распространить на отношения сторон, возникшие с даты договора займа (т.н. ретроспективная оговорка, п. 2
ст. 425 ГК РФ).
Подобные меры помогут основательно подготовиться к проверке ФНС и избежать налоговых доначислений и штрафов.