В пункте 2 статьи 64 НК РФ перечислены основания, которые позволяют заинтересованному лицу претендовать на получение налоговой рассрочки, отсрочки. К этим основаниям относятся:
- лицо получило ущерб в результате технологической катастрофы или стихийного бедствия;
- при единовременной уплате всех налогов возникает риск банкротства;
- физическое лицо находится в имущественном положении, которое исключает возможность единовременной уплаты налогов;
- из бюджета не было, либо не вовремя были предоставлены ассигнования или финансирование расходов, необходимых для уплаты налогов;
- деятельность заинтересованного лица носит сезонный характер;
- нет возможности единовременно уплатить сумму, доначисленную в результате налоговой проверки.
Как видите, отсрочка или рассрочка по уплате налога по ст. 64 предоставляется на довольно специфических основаниях, в отличие от заключения мирового соглашения.
Кроме того, рассрочка, отсрочка не может быть предоставлена, если заинтересованное лицо находится в процессе банкротства, или на него заведено уголовное дело за нарушение налогового законодательства. Также инструмент не может быть предоставлен, если заинтересованным лицом планируется выезд на ПМЖ за границу, или идет процесс обжалования сумм на оплату которых требуется отсрочка, рассрочка.
В случае, если заинтересованное лицо уже пользовалось рассрочкой или отсрочкой на уплату налогов и допустило нарушение условий их предоставления, а налоговая досрочно прекратила их действие, в течение 3-х лет новая рассрочка, отсрочка не может быть выдана.
Если налоговая обнаружит одно из вышеперечисленных оснований уже после выдачи рассрочки, отсрочки, решение будет отменено со всеми вытекающими последствиями.
Как и в случае с мировым соглашением срок предоставления налоговой рассрочки составляет 3 года. Выплаты по ней делятся на равные доли с учетом процентов на весь срок действия рассрочки. Максимальный срок отсрочки – 1 год. По ней производится единовременная выплата с учетом процентов в конце срока.
Для получения рассрочки, отсрочки по ст. 64 НК РФ на срок более 6 месяцев требуется обеспечение, которым может выступать:
- залог имущества в соответствии со ст. 73 НК РФ;
- банковская гарантия – ст. 74.1 НК РФ;
- поручительство – ст. 74 НК РФ.
Размер процентов устанавливается в индивидуальном порядке. Как правило это ½ или полный размер ключевой ставки ЦБ РФ.