4 способа как получить отсрочку по налогам юридическому лицу

Для погашения налоговой задолженности, при нехватке средств, на сегодняшний день существует всего 4 способа:

1. Взять целевой кредит в банке.
2. Получить инвестиционный налоговый кредит (ИНК).
3. Получить отсрочку или рассрочку на уплату налогов и пошлин при наличии оснований, указанных в п. 2 ст. 64 НК РФ.
4. Заключить мировое соглашение с налоговой и также получить отсрочку или рассрочку.

Первый способ – взять кредит в банке, мы рассматривать не будем. Он слишком очевидный и не выгодный. Во-первых, его крайне сложно получить при просрочке платежей. Во-вторых, процент по кредиту будет ощутимо выше всех остальных способов – ключевая ставка + минимум 3%.

Второй способ – получение инвестиционного налогового кредита, доступен лишь ограниченному кругу лиц. В такой круг входят компании, которые занимаются важной деятельностью, направленной на развитие экономики страны. Сюда попадают организации, выполняющие гособоронзаказ, занимающиеся научно-исследовательской и другими важными сферами. По этой причине ИНК не доступен большинству и рассматривать его мы также не будем.

В этой статье рассмотрим 2 наиболее интересных и выгодных способа, как получить отсрочку по налогам юридическому лицу:

1. Мировое соглашение с налоговой.
2. Получение рассрочки, отсрочки платежа при наличии оснований по ст. 64 НК РФ.

Заключение мирового соглашения – реально работающий инструмент. Об этом говорит статистика за последние 2 года:

• на 159 млрд руб. предоставлена рассрочка, отсрочка платежей по налогам;
• на 39 млрд руб. заключено мировых соглашений;
• более 6000 обращений уже рассмотрено.

Конечно, для заключения мирового соглашения с налоговой требуется соблюдение ряда условий. Но, при правильном подходе, это самый удобный, выгодный и доступный инструмент получения отсрочки, рассрочки на уплату налогов.

Причина, по которой ФНС охотно идет на мировое соглашение с должниками – у нее появляются залоги. Выступая залоговым кредитором, налоговые органы обеспечивают себе высокие шансы на возврат долга.

Ключевое преимущество данного способа по сравнению со всеми остальными – заключить соглашение можно вне зависимости от того, при каких обстоятельствах образовался долг. Помимо этого, у мирового соглашения есть еще ряд существенных преимуществ, среди них:

• отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется при уже имеющейся задолженности, а также на любом этапе рассмотрения судом дела о банкротстве компании;
• снятие всех ограничений и арестов, которые были наложены на счета и имущество компании.

Чтобы заключить мировое соглашение с налоговой требуется соблюдение 2-х условий:

1. Подтверждение платежеспособности компании. Для этого необходимо создать финансовую модель, в которой будут указаны источники поступления средств для погашения задолженности. ФНС требуются доказательства, что компания имеет четкие перспективы по получению прибыли, которая позволит не только погасить задолженность, но и дальше осуществлять коммерческую деятельность.
2. Предоставление обеспечения исполнения обязательств. Таким обеспечением может выступать залог, банковская гарантия или поручительство.

ФНС самостоятельно готовит проект мирового соглашения. Важно на этапе его обсуждения грамотно обосновать свою позицию и получить выгодные условия на получение рассрочки или отсрочки. Также требуется подготовить график, по которому будет гаситься задолженность. Составить проект договора поручительства или залога. Оценить имущество, предлагаемое в залог, и составить отчет о его стоимости. Если сумма задолженности более 100 млн рублей, потребуется еще заключение СРО оценщиков на данный отчёт об оценке. Помимо этого может потребоваться проверить подходят ли определенные объекты в качестве залога, или на них наложены какие-либо обременения.

Несмотря на доступность данного инструмента большинству компаний, крайне важно правильно подготовиться к общению с ФНС – собрать все необходимые данные, подготовить документы и обоснования. Можно сделать это самостоятельно, а можно обратиться к специалистам и значительно повысить шансы на успех.

В рамках заключения мирового соглашения может быть предоставлен один из двух инструментов:

• рассрочка до 3-х лет на уплату федеральных налогов, и до 1 года – остальных налогов, либо до 3-х лет с согласия региональных властей;
• отсрочка на уплату налогов сроком до 1 года.

По рассрочке производятся выплаты в течение срока с учетом процентов равными долями с установленной периодичностью. Отсрочка подразумевает выплату всей суммы в конце срока с учетом процентов.

Процентная ставка устанавливается в индивидуальном порядке. Стандартная – 100% от ключевой ставки ЦБ РФ, согласно п. 2 ст. 156 ФЗ от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Однако, при согласии кредитора, может быть установлен меньший размер процентной ставки, или вовсе должник может быть освобожден от уплаты процентов.

В статье 64 Налогового кодекса РФ описан порядок и условия предоставления налоговой рассрочки или отсрочки. Их мы разберем чуть ниже. Для начала важно понять, насколько это действительно рабочий инструмент на практике, а не на бумаге.

За весь 2023 год было принято всего 36 решений о предоставлении рассрочки, отсрочки. Это говорит только о том, что на сегодняшний день инструмент нельзя назвать рабочим. Но по некоторым данным, ФНС планирует развивать его, и, возможно, в скором времени статистика поменяется в лучшую сторону.

Как бы там ни было, получение рассрочки, отсрочки таким способом имеет значительно больше ограничений и подводных камней по сравнению с мировым соглашением. Давайте разберемся с основными из них.

В пункте 2 статьи 64 НК РФ перечислены основания, которые позволяют заинтересованному лицу претендовать на получение налоговой рассрочки, отсрочки. К этим основаниям относятся:

• лицо получило ущерб в результате технологической катастрофы или стихийного бедствия;
• при единовременной уплате всех налогов возникает риск банкротства;
• физическое лицо находится в имущественном положении, которое исключает возможность единовременной уплаты налогов;
• из бюджета не было, либо не вовремя были предоставлены ассигнования или финансирование расходов, необходимых для уплаты налогов;
• деятельность заинтересованного лица носит сезонный характер;
• нет возможности единовременно уплатить сумму, доначисленную в результате налоговой проверки.

Как видите, отсрочка или рассрочка по уплате налога по ст. 64 предоставляется на довольно специфических основаниях, в отличие от заключения мирового соглашения.

Кроме того, рассрочка, отсрочка не может быть предоставлена, если заинтересованное лицо находится в процессе банкротства, или на него заведено уголовное дело за нарушение налогового законодательства. Также инструмент не может быть предоставлен, если заинтересованным лицом планируется выезд на ПМЖ за границу, или идет процесс обжалования сумм на оплату которых требуется отсрочка, рассрочка.

В случае, если заинтересованное лицо уже пользовалось рассрочкой или отсрочкой на уплату налогов и допустило нарушение условий их предоставления, а налоговая досрочно прекратила их действие, в течение 3-х лет новая рассрочка, отсрочка не может быть выдана.

Если налоговая обнаружит одно из вышеперечисленных оснований уже после выдачи рассрочки, отсрочки, решение будет отменено со всеми вытекающими последствиями.

Как и в случае с мировым соглашением срок предоставления налоговой рассрочки составляет 3 года. Выплаты по ней делятся на равные доли с учетом процентов на весь срок действия рассрочки. Максимальный срок отсрочки – 1 год. По ней производится единовременная выплата с учетом процентов в конце срока.

Для получения рассрочки, отсрочки по ст. 64 НК РФ на срок более 6 месяцев требуется обеспечение, которым может выступать:

• залог имущества в соответствии со ст. 73 НК РФ;
• банковская гарантия – ст. 74.1 НК РФ;
• поручительство – ст. 74 НК РФ.

Размер процентов устанавливается в индивидуальном порядке. Как правило это ½ или полный размер ключевой ставки ЦБ РФ.

Одной из причин, почему этот инструмент сложно назвать рабочим, является проблема взыскания долга при отмене действия рассрочки, отсрочки. В каких случаях ФНС может их отменить?

1. Заинтересованное лицо нарушает условия предоставления рассрочки, отсрочки, которые мы перечислили выше в статье.
2. Невыплата процентов за пользование инструментом.
3. Отсутствие обеспечения обязательств в виде залога, банковской гарантии или поручительства.
4. Несвоевременная или неполная уплата текущих налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов в течение действия рассрочки, отсрочки.

Случаи отмены на уровне МИ ФНС уже есть, и здесь в силу вступают правила, описанные в статье 68 НК РФ – задолженность в течение 1-го месяца оплачивает сам налогоплательщик. В данном случае ФНС не может предъявить никаких требований к поручителю. Получается, что при отмене действия рассрочки, отсрочки, ситуация возвращается к исходной точке – налогоплательщик имеет задолженность и при этом не имеет возможности ее погасить.

Для заключения мирового соглашения или получения налоговой рассрочки, отсрочки по статье 64 НК РФ необходимо обратиться в один из органов:

• УФНС, если задолженность менее 10 млн руб.;
• МИ ФНС по управлению долгом (МИУДОЛ), если задолженность превышает сумму в 10 млн руб.

Для нахождения оптимального пути урегулирования задолженности ФНС создала площадку реструктуризации долга. Заинтересованное лицо может обратиться на площадку за помощью в решении вопроса с образовавшейся задолженностью. В том числе получить отсрочку, рассрочку на уплату налогов и сборов, претендовать на заключение мирового соглашения или неотлагательные меры взыскания задолженности.

Налогоплательщик может без проблем самостоятельно обратиться за получением рассрочки или отсрочки. Но перед этим неплохо было бы получить оценку текущего состояния дел в компании с юридической точки зрения и перспективы использования различных инструментов погашения задолженности. Также вы можете полностью доверить процесс профессионалам и получить рассрочку на налоги с нашей помощью.

Существует масса обстоятельств и нюансов, которые склоняют выбор в пользу того или иного инструмента. В некоторых случаях, банкротство неминуемо, и использование других инструментов приводит только к потере времени и денег. Поэтому перед выбором инструмента имеет смысл все тщательно взвесить, чтобы принять потенциально лучшее решение в сложившейся ситуации.